Нужно ли ОсОО из КР оформлять ЭСФ при оказании услуг клиентам из США.
№121151 | 04.09.2026 | Просмотров: 221
Здравствуйте!
Хотела уточнить по ЭСФ для нашего ОсОО.
У нас:
- деятельность — разработка ПО, ОКЭД 62.01.0;
- налоговый режим — единый налог;
- ПВТ и статуса Парка креативных индустрий нет;
- выручка полностью безналичная, около 180 000 сом в месяц;
- клиенты — компании из США;
- оплату получаем на банковский счет;
- по клиентам есть договоры, invoices и Timesheet.
Подскажите, пожалуйста:
- Нужно ли нам оформлять ЭСФ на услуги по разработке ПО для клиентов из США?
- Если ЭСФ нужно оформлять — какой именно вид ЭСФ и с каким НДС/ставкой?
- Если ЭСФ не нужно оформлять — на основании какой нормы мы можем его не выставлять?
- Нужно ли в нашем случае оформлять ЭСФ/счет-фактуру на каждую оплату или invoice достаточно?
- Есть ли какие-либо особенности по ЭСФ именно при оказании услуг нерезидентам (США)?
- Хочу уточнить именно по нашей ситуации, чтобы правильно вести документы и отчетность.
Правовая консультация по вопросу оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ) при экспорте услуг по разработке программного обеспечения нерезиденту (США) субъектом, применяющим режим единого налога. 1. Оформление ЭСФ при оказании услуг по разработке ПО клиентам из США Ответ Субъект предпринимательской деятельности (ОсОО), применяющий упрощенную систему налогообложения на основе единого налога, при оказании услуг по разработке программного обеспечения покупателю-нерезиденту (компании из США) обязан оформлять электронный счет-фактуру (ЭСФ). Основание • Пункт 1 части 1 статьи 128 Налогового кодекса Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (далее — НК КР): Субъекты, осуществляющие поставку товаров, работ, услуг на территории Кыргызской Республики и (или) экспорт товаров, работ, услуг, обязаны выписывать электронный счет-фактуру в порядке, определяемом Кабинетом Министров Кыргызской Республики. • Порядок оформления и применения счета-фактуры, утвержденный постановлением Кабинета Министров Кыргызской Республики от 6 апреля 2022 года № 191 (в действующей редакции): Оформление ЭСФ является обязательным при реализации товаров, работ и услуг юридическим лицам, включая контрагентов-нерезидентов. Юридический анализ • Юридически значимые обстоятельства: 1. Юридическое лицо (ОсОО) зарегистрировано в Кыргызской Республике и осуществляет деятельность по разработке ПО (ОКЭД 62.01.0). 2. Налоговый режим: упрощенная система налогообложения на основе единого налога. Доход составляет порядка 180 000 сомов в месяц (не превышает установленные пороги для освобождения). 3. Покупатель услуг — юридическое лицо, зарегистрированное в США (нерезидент КР). 4. Оплата поступает в безналичной форме на банковский счет ОсОО. • Применение норм права: Согласно нормам НК КР, обязанность по выписке ЭСФ возложена на всех налогоплательщиков при поставке работ и услуг, за исключением случаев, прямо освобожденных нормативно-правовыми актами. Освобождение от выписки ЭСФ распространяется на субъектов единого налога, реализующих товары, работы или услуги исключительно физическим лицам для личного потребления, либо налогоплательщиков с безналичной выручкой до 15 млн сомов, работающих по нулевой ставке. Поскольку покупателем услуг выступает юридическое лицо (компания из США), а деятельность ОсОО подпадает под стандартные ставки единого налога (4% при безналичном расчете для услуг согласно ст. 423 НК КР), прямое освобождение от применения ЭСФ к данной сделке не применяется. 2. Вид ЭСФ и применяемая ставка налога Ответ ОсОО выписывает стандартный ЭСФ с указанием типа поставки, не подлежащей обложению НДС (освобожденная поставка / поставка нерезиденту вне сферы НДС), а ставка НДС указывается как «0%» или «без НДС» (в зависимости от технического поля ИС ЭСФ), так как ОсОО не является плательщиком НДС. Основание • Часть 1 статьи 418 НК КР: Плательщики единого налога освобождаются от обязанности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) по облагаемым поставкам, за исключением НДС на импорт. • Часть 1… Подробнее »
Юридический анализ • Применение норм права: Так как ОсОО находится на режиме единого налога и не зарегистрировано в качестве плательщика НДС, операции по оказанию услуг не облагаются НДС. В ЭСФ не начисляется НДС (12%). Единый налог исчисляется и уплачивается по итогам отчетного периода (квартала) по ставке 4% от фактически поступившей безналичной выручки, а не через счет-фактуру. 3. Нормативные основания отсутствия освобождения от ЭСФ Ответ Законодательство Кыргызской Республики не содержит норм, освобождающих ОсОО на едином налоге от оформления ЭСФ при оказании услуг юридическим лицам-нерезидентам. Основание • Статья 128 НК КР и Порядок оформления и применения счета-фактуры (Постановление Кабмина КР № 191): Перечень исключений, при которых ЭСФ не оформляется (розничная реализация физлицам, отдельные виды деятельности по патенту), является исчерпывающим. Оказание IT-услуг юридическим лицам-нерезидентам в данный перечень не входит. 4. Периодичность оформления ЭСФ и соотношение с инвойсом (Invoice) Ответ Инвойс (Invoice) и Акт выполненных работ (Timesheet) служат первичными документами для подтверждения факта оказания услуг и выполнения валютного контроля банков, однако не заменяют ЭСФ. На каждую поставку услуг (или ежемесячно при периодических услугах) выписывается отдельный ЭСФ. При регулярном оказании услуг допускается выписка единого ЭСФ за календарный месяц не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за отчетным. Основание • Пункт 14 Порядка оформления и применения счета-фактуры (Постановление Кабмина КР № 191): При непрерывной или регулярной поставке работ и услуг одному покупателю счет-фактура может оформляться единым счетом-фактурой по итогам месяца — не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем поставки. • Часть 1 статьи 128 НК КР: Налоговый учет требует отражения каждой облагаемой/учитываемой поставки в ИС ЭСФ Салык.kg. Юридический анализ Инвойс и Timesheet подтверждают договорные отношения и объем оказанных услуг перед коммерческим банком (при прохождении валютного контроля и зачислении валютной выручки). Для Государственной налоговой службы при Министерстве финансов КР основным документом, отражающим доход и факт оказания услуг, является ЭСФ. Выписка ЭСФ производится либо на дату подписания акта/выставления инвойса, либо единым ЭСФ за месяц. 5. Особенности оформления ЭСФ при оказании услуг нерезидентам (США) Ответ При заполнении ЭСФ на нерезидента соблюдается специальный технический порядок заполнения реквизитов контрагента, установленный Порядком оформления ЭСФ. Основание • Пункт 30 и Пункт 58 Порядка оформления и применения счета-фактуры (Постановление Кабмина КР № 191): 1. В ячейке «ИНН покупателя»: при отсутствии ИНН Кыргызской Республики у иностранной компании указывается условный код (цифры «555» или код, предусмотренный системой для нерезидентов). 2. В ячейке «Код и наименование страны покупателя»: выбирается код США (840 / USA). 3. В ячейке «Наименование покупателя»: указывается полное наименование компании из США… Подробнее »
Практический результат (Порядок действий)
1. Куда обращаться и где оформлять:
• Вход в информационную систему ЭСФ Государственной налоговой службы при Министерстве финансов КР через портал esf.salyk.kg с использованием облачной электронной цифровой подписи (ЭЦП) руководителя ОсОО.
2. Порядок оформления ЭСФ на нерезидента:
• Перейти в раздел «Выписка ЭСФ».
• Выбрать статус покупателя: «Нерезидент».
• Указать наименование компании из США, код страны (США) и адрес.
• В строке номенклатуры указать: «Разработка программного обеспечения по Договору № __ от __ (Invoice № __)».
• Указать сумму поставки в сомах (по курсу НБКР на дату совершения операции/выписки) или в валюте, если интерфейс системы позволяет мультивалютный выбор.
• Поставить признак поставки без НДС (так как ОсОО на едином налоге).
3. Сроки выписки:
• В течение 5 календарных дней с даты подписания акта/инвойса Либо не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за отчетным (при выписке сводного ЭСФ за месяц).
4. Последствия невыписки ЭСФ:
• На основании статьи 351 Кодекса Кыргызской Республики о правонарушениях от 28 октября 2021 года № 128, нарушение порядка и сроков оформления ЭСФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере 200 расчетных показателей (20 000 сомов).