В Кыргызстане единый налог — это специальный налоговый режим, который предназначен для упрощения уплаты налогов для определенных категорий предпринимателей, как индивидуальных предпринимателей (ИП), так и юридических лиц. Он заменяет собой уплату нескольких налогов (например, налог на прибыль, налог с продаж) на один, рассчитываемый от выручки.
Что такое единый налог?
Единый налог (или упрощенная система налогообложения на основе единого налога) – это режим, при котором налогоплательщик уплачивает один налог с объема своей выручки, вместо уплаты нескольких отдельных налогов. Это значительно упрощает налоговый учет и отчетность для малого и среднего бизнеса.
В каких случаях он применяется (кто может применять)?
Применять единый налог могут:
— Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (за исключением иностранных организаций, не имеющих признаков постоянного учреждения в КР).
— Субъекты, осуществляющие облагаемый импорт товаров и применяющие режим условного начисления НДС на импорт товаров.
Какие особенности применения единого налога?
— В отличие от патентной системы, для единого налога нет жесткого ограничения по объему выручки для всех категорий. Однако, ставки налога могут варьироваться в зависимости от объема выручки.
Обязательное использование ККМ: Большинство субъектов, применяющих единый налог, обязаны использовать контрольно-кассовые машины (ККМ).
Кто НЕ может применять единый налог?
Субъекты, работающие на основе патента (если вид деятельности подлежит патенту).
— Банки и субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги.
— Участники рынков акций и ценных бумаг.
— Производители и продавцы алкогольной и табачной продукции (за исключением предприятий общественного питания, реализующих такую продукцию).
— Компании, занимающиеся добычей руд и природных ресурсов.
— Лотерейная деятельность, услуги саун, бильярда и бань (кроме муниципальных).
— И другие специфические виды деятельности, которые могут быть исключены законодательством.
Ставки единого налога
Зависят от вида деятельности, объема выручки и формы расчетов (наличная/безналичная):
«Нулевая» ставка: Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих реализацию товаров (в торговом объекте), работ, услуг населению с применением ККМ и привлечением не более двух наемных работников, при условии, что размер годовой выручки не превышает 8 миллионов сомов, ставка налога составляет 0%. При этом необходимо соблюдать требования по уплате страховых взносов и не осуществлять экспортно-импортные операции.
Для торговой деятельности:
— Микробизнес на рынках (определенных Кабмином): 0,1% (при выручке до 100 млн сомов, с использованием ККМ, ЭСФ, ЭТТН).
— Субъекты с выручкой до 30 млн сомов: 0,5%.
— Субъекты с выручкой от 30 млн до 50 млн сомов: 1%.
С 1 апреля 2025 года отменены ставки 0,1% и 1% для некоторых категорий, а также введена ставка 4% при анонимной продаже товаров (когда продавец не указывает кому продал товар в учетных документах).
Общественное питание:
— В городах Бишкек и Ош: 6% (наличные) и 4% (безналичные).
— На остальной территории страны: 4% (наличные) и 2% (безналичные).
Швейное и/или текстильное производство: 0,25% до 1 января 2027 года.
— Переработка сельскохозяйственной продукции, производственная сфера, туроператорская деятельность, разработка программного обеспечения, турагентская деятельность: 4% (наличные) и 2% (безналичные).
Резиденты Парка креативной индустрии:
— В 2025 и 2026 годах: 1%.
— С 2027 года: 2%.
Строительный сектор: С 1 июля 2025 года строительным компаниям необходимо перейти на единый налог со ставками: 6% (наличные) и 4% (безналичные).
Остальные виды деятельности: 6% (наличные) и 4% (безналичные).
Примечание: Налоговое законодательство в Кыргызстане находится в процессе постоянных изменений. Для получения самой актуальной и точной информации всегда рекомендуется обращаться к официальным источникам – Государственной налоговой службе КР (ГНС КР) и читать последние редакции Налогового кодекса и соответствующих подзаконных актов.