Уплата подоходного налога гражданином другой страны, работающим в Кыргызстанской компании
Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом уплаты в разнице подоходного налога, уплаченного в КР за сотрудника, работающего на местную компанию, удаленно по месту своего пребывания в стране СНГ.
В Бишкекской компании работает сотрудник, являющийся гражданином Азербайджана. Мы оформляли на него кыргызстанский ИНН, заключали трудовой договор, платили налоги в соответствии с ТК и НК КР. Заработная плата перечислялась на его азербайджанский банковский счет.
Соответственно, на протяжении нескольких лет, мы платили налоги по налоговому законодательству КР, а также перечисляли сотруднику на его азербайджанский счет разницу в подоходном налоге и соц отчислениям, которые он затем уплачивал в свою местную налоговую службу и соц фонд.
Недавно он открыл банковский счет в Кыргызстанском банке. и мы хотим уточнить, если заработная плата будет перечисляться только на кыргызстанский банковский счёт.
Должны ли мы продолжать платить разницу в налогах и соц отчислениях на его азербайджанский счет?
Или отсутствие доходов на его азербайджанском счету, полученных от деятельности в другом государстве, будет являться основанием прекращения уплаты разницы в налогах?
Если мы прекратим платить разницу в налогах и сотрудник не будет сдавать отчет в свою местную налоговую о том что он осуществляет работу на иностранную компанию, резидента другого государства, и получает от этой деятельности доход, не возникнет ли у нас каких-то рисков и судебных тяжб?
Спасибо.
Здравствуйте!
В описанной ситуации необходимо разделять налоговые обязательства работодателя в Кыргызской Республике и налоговые обязательства самого работника в Азербайджанской Республике.
Из вашего вопроса следует, что:
1. Влияет ли банковский счет на налогообложение?Нет.
Само по себе перечисление заработной платы на банковский счет в Кыргызстане вместо банковского счета в Азербайджане не изменяет налоговые обязательства сторон.
Налоговое законодательство определяет место налогообложения исходя не из банковского счета, а из:
Поэтому открытие работником счета в кыргызстанском банке само по себе не освобождает его от возможных налоговых обязанностей в Азербайджане и не создает новых налоговых обязанностей для работодателя.
2. Обязан ли кыргызский работодатель продолжать выплачивать работнику «разницу» для уплаты налогов в Азербайджане?Законодательство Кыргызской Республики не возлагает на работодателя такой обязанности.
Если ранее компания по собственной договоренности компенсировала работнику сумму налогов или социальных взносов, подлежащих уплате в Азербайджане, это является исключительно вопросом договорных отношений между работодателем и работником.
Следовательно, если трудовым договором, дополнительным соглашением или локальными актами работодателя не предусмотрена обязанность компенсировать иностранные налоги, работодатель вправе прекратить такие выплаты после изменения условий оплаты труда.
Если же такая компенсация предусмотрена договором, сначала необходимо внести соответствующие изменения в трудовой договор по соглашению сторон.
3. Возникнут ли риски, если работник перестанет декларировать доход в Азербайджане?
Для работодателя Кыргызской Республики, как правило, нет.
Обязанность по соблюдению налогового законодательства Азербайджана и представлению налоговой отчетности лежит прежде всего на самом работнике как налогоплательщике, если он признается налоговым резидентом Азербайджана.
Если же законодательство Азербайджана предусматривает самостоятельное декларирование иностранных доходов, ответственность за неподачу декларации либо неуплату налога несет именно работник, а не кыргызский работодатель.
4. Следует учитывать международное соглашение.
Между Кыргызской Республикой и Азербайджанской Республикой действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, ратифицированное Законом Кыргызской Республики от 21 ноября 2024 года № 185.
Согласно статье 15 Соглашения заработная плата обычно облагается налогом в государстве, где фактически осуществляется работа по найму, если иное не предусмотрено самим Соглашением. Поэтому в рассматриваемой ситуации ключевое значение имеет именно место выполнения трудовых обязанностей, а также налоговое резидентство работника.
5. На что рекомендую обратить внимание.
Для правильного определения налоговых обязательств необходимо дополнительно установить:
Вывод:
Сам факт перечисления заработной платы на банковский счет в Кыргызстане вместо счета в Азербайджане не прекращает и не создает налоговых обязательств. Банковский счет является лишь способом выплаты заработной платы и не определяет место налогообложения.
Кыргызская компания обязана соблюдать требования законодательства Кыргызской Республики как налоговый агент. При этом вопросы декларирования доходов и уплаты налогов в Азербайджане регулируются законодательством Азербайджанской Республики и международным Соглашением об избежании двойного налогообложения. Если работодатель добровольно компенсировал работнику иностранные налоги, возможность прекращения такой компенсации зависит прежде всего от условий трудового договора и иных соглашений между сторонами.
6. Вопросы государственного социального страхования.
Отдельного внимания заслуживает вопрос уплаты обязательных страховых взносов (государственного социального страхования).
Уплата работодателем страховых взносов в Кыргызской Республике регулируется законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном страховании и зависит не от того, на какой банковский счет перечисляется заработная плата работника, а от его правового статуса, условий трудового договора, места выполнения работы, а также международных соглашений в сфере социального обеспечения, если такие соглашения действуют между соответствующими государствами.
Сам по себе перевод заработной платы на банковский счет, открытый в кыргызстанском банке, не прекращает и не создает обязанности по уплате страховых взносов ни в Кыргызской Республике, ни в Азербайджанской Республике.
Если работник постоянно осуществляет трудовую деятельность на территории Азербайджана, необходимо учитывать требования законодательства Азербайджанской Республики о государственном социальном страховании. Во многих государствах обязанность по уплате социальных взносов возникает именно по месту фактического выполнения работы, независимо от того, где зарегистрирован работодатель и на какой банковский счет перечисляется заработная плата.
Если между Кыргызской Республикой и Азербайджанской Республикой отсутствует международное соглашение о взаимном признании страхового стажа и порядке уплаты обязательных страховых взносов, не исключается ситуация, когда работник одновременно подпадает под требования законодательства обеих стран. В таком случае вопрос необходимо анализировать с учетом законодательства Азербайджана.
Поэтому работодателю рекомендуется:
Вывод: перечисление заработной платы на счет в кыргызстанском банке не является основанием для прекращения уплаты обязательных социальных взносов в Азербайджане, если такая обязанность предусмотрена законодательством Азербайджанской Республики. Вопрос о социальном страховании решается исходя из применимого законодательства и международных договоров, а не способа выплаты заработной платы.
С уважением,
Муратбек Азимбаев
Бишкек, 720005, улица Арстанбека Дуйшеева 8/1
тел.: +996 700 987794; +996 776 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbek@azimbaev.pro
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
X: @MuratbekAz
ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».