Надо ли сдавать декларацию?

Question

Уважаемые юристы, подскажите пожалуйста.
Надо ли мне сдавать единую налоговую декларацию?
Я получаю дивиденды от участия в ОсОО, а они не облагаются подоходным налогом.
В соответствии с с новым законодательством ЕНД должны сдавать:
&#171;физические лица, получившие налогооблагаемый доход от субъекта, у которого не возникает обязательства по удержанию подоходного налога&#187;.
Кроме того, у меня имеется недвижимость &#8212; 2 квартиры, дом и машина.

Муратбек Азимбаев · Answer

Здравствуйте,

Отличный и очень актуальный вопрос. Разберём пошагово, нужно ли вам сдавать Единую налоговую декларацию (ЕНД) как физическому лицу в Кыргызстане — с учётом дохода от ОсОО, имущества и новых норм законодательства.

⚖️ Законодательное основание:

Согласно Налоговому кодексу КР (в ред. 2024–2025 гг.),
обязанность по представлению ЕНД регулируется:

•	Статья 109 НК КР – Категории физических лиц, обязанных сдавать ЕНД;
	•	Положение ГНС об электронном декларировании;
	•	Решения и разъяснения Госналоговой службы КР (ГНС).

✅ 1. Дивиденды от ОсОО:

Вы указали, что получаете дивиденды от участия в ОсОО.
Согласно НК КР:

Дивиденды, полученные физическими лицами – нерезидентами КР, облагаются окончательным налогом у источника выплаты (то есть — удерживаются ОсОО при выплате, обычно 10%). ст; 189 НК КР. Налоговые резидента освобождены от уплаты подоходного налога от дивидендов в доле отечественных юридических лиц (ст.191 НК КР).

 Если ОсОО удерживает налог и перечисляет его в бюджет, то у физического лица нет обязанности сдавать ЕНД по этому доходу.

 НО! Если дивиденды не облагаются налогом (например, освобождены по НК или не было удержания по ошибке), — тогда вы обязаны:

Сдать ЕНД самостоятельно, так как источник не удержал налог,
согласно вашему же цитированному основанию:
«…от субъекта, у которого не возникает обязательства по удержанию…»

Уточните: была ли удержана сумма налога с дивидендов ОсОО? Если да — ЕНД не требуется по этому основанию.

✅ 2. Недвижимость и транспорт:

Согласно ст. 109 НК КР, ЕНД также обязаны сдавать:

Физические лица, имеющие в собственности:

•	две и более квартиры;
•	дом + квартира (или более);
•	недвижимость + транспортные средства.

У вас:

•	2 квартиры ✅
•	дом ✅
•	машина ✅

➡️ Это автоматически делает вас обязанным сдать ЕНД, даже если нет дохода или он освобождён от налогообложения.

Муратбек Азимбаев · Answer

✅ Вывод:

Надо сдавать ЕНД?

Получаете дивиденды от ОсОО, налог удержан	❌ Нет

Получаете дивиденды, налог не удержан 	✅ Да

Владеете 2+ квартирами, домом и машиной	✅ Обязательно

 Что грозит за несдачу:
	•	Штраф — от 1 000 сом и выше;
	•	Возможные ограничения на выезд за границу, блокировка регистрации сделок с имуществом.

С уважением,
Муратбек Азимбаев
Бишкек, 720005, улица Болота Юнусалиева, 80, OloloPlanet 
тел.: +996 700 987794; +996 776 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbek@azimbaev.pro
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
Twitter: @MuratbekAz
ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».﻿

Администратор · Answer

Необходимо уточнить, Статья 109 называется "Понятие и формы налогового контроля", видимо произошла опечатка. Видимо речь идет о Статье 106?
Ниже процитированы пункты ст.106, которые могут относится к вопросу:
Статья 106. Единая налоговая декларация
...
2. Единую налоговую декларацию обязаны составлять и представлять:
...
3) индивидуальный предприниматель;
...
6) физическое лицо, получившее налогооблагаемый доход от субъекта, не являющегося налоговым агентом или у которого не возникает обязательства в качестве налогового агента;
...
Получается, т.к. дивиденды от отечественных организаций включаются в состав совокупного дохода (ст.189) не являются налогооблагаемым доходом, то пункт 6 к вопросу не применим. Получатель дивидендов (не ИП) не обязан сдавать декларацию.
Просто наличие недвижимости не означает получение налогооблагаемого дохода (если недвижимость не сдается в аренду или не продается по более высокой цене), соответственно в ст. 106 не указана необходимость сдачи ЕНД владельцам недвижимости.

Соответственно, автор вопроса не должен сдавать ЕНД.