Подоходный налог на дивиденды нерезидентом КР

Здравствуйте!

Да, организация вправе, а при наличии налогооблагаемого дохода — обязана удержать налог. Однако налог удерживается из дивидендов владельца акций, а не с гражданина КР, который лишь получает деньги по доверенности.
Доверенность не превращает представителя в собственника дивидендов. Согласно статье 192 Налогового кодекса Кыргызскрй Республики от 18 января 2022 года № 3 (в последней редакции от 6 августа 2026 года), перечисление дохода по поручению налогоплательщика третьему лицу считается выплатой дохода самому налогоплательщику. Действия представителя также непосредственно создают права и обязанности для представляемого по статье 200 Гражданского кодекса Кыргызской Республики (часть I) от 8 мая 1996 года № 15 (в последней редакции от 28 июля 2026 года).

Возможны два варианта:

1. Владелец акций — иностранный гражданин, являющийся нерезидентом КР.
2. Дивиденды от отечественной организации являются его доходом из источника в Кыргызстане. Организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить подоходный налог. Общая ставка — 10% (статьи 185, 186, 189, 197 и 201 НК КР). Международное соглашение об избежании двойного налогообложения может предусматривать меньшую ставку при представлении подтверждения налогового резидентства.
3. Владелец акций — гражданин Кыргызской Республики, но налоговый нерезидент.
4. Удерживать налог не следует: дивиденды от участия в отечественной организации, полученные гражданином КР, освобождены от подоходного налога независимо от его резидентства — подпункт «а» пункта 4-1 части 7 статьи 191 НК КР.

Следовательно, гражданин КР, действующий по доверенности, должен быть указан только как представитель и фактический получатель денежных средств. Налогоплательщиком в расчётах и налоговой отчётности должен указываться владелец акций. Если налог оформлен именно как удержание с представителя, это неправильно и следует потребовать исправления налогового расчёта.

Статья 205 НК КР непосредственно этот вопрос не регулирует: она касается зачёта налога, уже уплаченного в иностранном государстве.
Основание: действующая редакция Налогового кодекса КР⁠, статья 200 Гражданского кодекса КР⁠.

Краткий ответ: организация удерживает налог не с поверенного — гражданина КР, а из дохода владельца акций. Если владелец является иностранным физлицом-нерезидентом, обычно удерживается 10%; если он гражданин КР, дивиденды отечественной организации освобождены от налога независимо от резидентства.

С уважением,
Муратбек Азимбаев
Бишкек, 720060, улица Арстанбека Дуйшеева 8/1
тел.: +996 700 987794; +996 776 987794; +996 550 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbeka@gmail.com
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
X: @MuratbekAz
ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».