Пеня за неуплату налогов ОсОО

Question

Была проведена камеральная проверка деятельности ОсОО за 2022 год. Мне насчитали 40 000 сом, недостачу обязали оплатить + пеня 1 к 1. То есть 40 000 + 40 000 (пеня).
Сказали, что если оплачу в течении 15 дней, то 50% от пени скосят.
Вопрос &#8212; можно ли ещё уменьшить пени?

Муратбек Азимбаев · Answer

Здравствуйте,

1. Порядок уплаты недоимки, пеней и санкций после вынесения решения налоговым органом

Краткий вывод:

После вынесения решения по налоговой проверке — уплата менее 50% пени невозможна, если только налогоплательщик не обжалует сумму либо не подпадает под исключения, прямо предусмотренные НК КР.

1.1. Реальные механизмы снижения или освобождения от пеней

(1) Льготный режим (ст.72 НК КР).

После вынесения решения возможно уплатить недоимку + 50% пени + 50% санкции в течение 30 дней со дня вручения решения. Остальные 50% пени и санкций списываются. Уплата 30% пени допускается только при самостоятельном уточнении отчётности до проверки, с добровольной уплатой недоимки в 30-дн. срок. После вынесения решения эта льгота не применяется.

(2) Обжалование решения (ст.72 ч.2 п.3 НК КР + общий порядок).

При успешном обжаловании суммы недоимки и пени уменьшаются пропорционально. Если жалоба уже рассмотрена и оставлена без удовлетворения, льгота меньше: при уплате в 15 дней списывают только 30% пени и санкций.
(3) Исключения — случаи, когда пеня не начисляется (ст. 82 ч.7 НК КР).

Форс-мажор, задержка бюджетных выплат по госконтракту, ликвидация банка, ошибки из-за официальных разъяснений уполномоченного органа и др.
Если налогоплательщик документально подтвердит наличие таких обстоятельств, пеня за соответствующий период снимается полностью.

(4) Отсрочка или рассрочка (ст.91 НК КР).

Не уменьшает уже начисленную пеню, но приостанавливает её дальнейшее начисление на сумму, по которой оформлена отсрочка/рассрочка с банковской гарантией.

(5) Зачёт переплаты (ст.70 ч.1 п.5, ст.79 НК КР).

При наличии переплат по иным налогам можно подать заявление о зачёте; пеня рассчитывается до даты решения о зачёте — это немного уменьшает итоговую сумму.

(6) Предельный размер пени (ст.82 ч.4 НК КР).

Пеня не может превышать 100% недоимки.Если уже начислено «1 к 1», дополнительная пеня на тот же период не начисляется.

Муратбек Азимбаев · Answer

1.2. Вывод по данному случаю

Предложение «-50 % пени при оплате в 15 дней» по сути является формой льготного режима (ст. 72 ч. 2 п. 1 НК КР). Базовый срок в кодексе — 30 дней.Получить меньше 50 % пени возможно только при успешном обжаловании или при наличии исключений из ст. 82 ч. 7.При отсутствии оспаривания и льготных оснований оптимально оплатить в установленный льготный срок (чтобы списали вторую половину пени и санкций) и при необходимости подать на рассрочку — чтобы остановить дальнеший рост пени. 

Общий правовой вывод

После вынесения решения по проверке налогоплательщик имеет 30 дней для уплаты недоимки и 50 % пени/санкций (при применении льготы).При наличии оснований из ст. 82 ч. 7 (форс-мажор, ошибки госоргана и др.) можно подать заявление о пересмотре пени или о перепроверке.При оспаривании решения сроки исполнения приостанавливаются до вступления в силу решения по жалобе (в порядке ст. 97 НК КР).Камеральная проверка не влечёт налоговых санкций (ст. 125 ч. 9), однако может повлечь вынесение решения о начислении налогов и пеней — которое также подлежит исполнению в 30-дневный срок или обжалованию.
Практическая рекомендация:

Если решение налогового органа уже вручено и Вы не планируете его оспаривать, целесообразно заявить о применении льготного режима (ст. 72 НК КР) в письменной форме, указав дату платежа, и при необходимости одновременно подать заявление на рассрочку по ст. 91 НК КР — это позволит сохранить льготу и избежать нового начисления пени.

С уважением,
Муратбек Азимбаев
Бишкек, 720005, улица Болота Юнусалиева, 80, OloloPlanet
тел.: +996 700 987794; +996 776 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbek@azimbaev.pro
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
X: @MuratbekAz
ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».