Освобождается ли от оплаты подоходного налога?

Question

Здравствуйте.
Хотел у Вас спросить. я продал приусадебный участок  в 2024 году. Феврале 2026 проведена камеральная проверка налоговой и мне выписали к оплате подоходный налог 10% от стоимости участка.  
С января 2026 года действует изменения в Налоговый кодекс о освобождении оплаты подоходного налога за продажу приусадебного участка . 
действует ли налоговый кодекс за 2024 год?

Муратбек Азимбаев · Answer

Здравствуйте, 

Коротко: налоговая, скорее всего, права, если участок был продан в 2024 году, а освобождение для приусадебного участка вступило в силу с 1 января 2026 года. Объясню юридическую логику.


1. Как применяется налоговый закон во времени
В налоговом праве действует принцип:

Налоговое законодательство не имеет обратной силы,
если прямо не указано иное.

Это закреплено в налоговом праве и общей норме законодательства КР.

То есть:

применяется закон, действующий на момент возникновения дохода.


2. Когда возникает доход при продаже недвижимости
Согласно ст. 192 Налогового кодекса Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3 (в последней редакции от 31 декабря 2025 года): датой возникновения дохода является дата перехода права собственности на товар (имущество).

То есть:  если участок продан в 2024 году → доход считается полученным в 2024 году.

Следовательно:  применяется редакция Налогового кодекса, действовавшая в 2024 году.



2. Когда появилось освобождение для приусадебных участков
В статье 191 ч.6 п.2-1 Налогового кодекса сейчас указано: не облагается подоходным налогом доход от реализации приусадебного участка, если он находился в собственности более одного года.

Но эта норма:

 была введена поздними изменениями, фактически начала применяться с 2026 года.
Она не распространяется на сделки прошлых лет, если закон не содержит прямой нормы о ретроактивности.



4. Что действовало в 2024 году
В 2024 освобождение распространялось на:

жилищный фонд (квартиры, дома), если владели более года;но не на приусадебные участки отдельно.
Поэтому налоговая считает:

доход = цена продажи
ставка = 10 % (ст. 197 НК КР).



5. Но есть один важный момент
Налог платится не со всей суммы, а с разницы:

ст. 189 НК: выручка от реализации имущества минус стоимость приобретения.

То есть налоговая база: (цена продажи – цена покупки).

Если участок был:

приватизирован;получен по наследству;получен бесплатно;
— тогда считается оценочная стоимость.

Очень часто налоговая ошибочно считает налог со всей суммы.

Муратбек Азимбаев · Answer

6. Когда можно оспорить налог?
Есть несколько ситуаций, когда налог можно уменьшить или отменить:


6.1. участок был в собственности более 1 года и относился к жилому дому,
иногда налоговая неправильно квалифицирует объект.



6.2. налог считают со всей стоимости,
а должны: продажа – покупка.



6.3. налоговая не учла расходы
например:

покупку;оформление;улучшения.

7 Что можно сделать сейчас?
Вы можете:

7.1. подать возражение на акт камеральной проверки;
7.2. попросить перерасчет налоговой базы
7.3. обжаловать решение:

в вышестоящий налоговый орган;затем в административный суд.

 Вывод:

сделка 2024 года облагается налогом по старым правилам;освобождение 2026 года не применяется задним числом;но налог должен считаться только с прибыли, а не со всей суммы продажи.

С уважением,
Муратбек Азимбаев
Бишкек, 720005, улица Болота Юнусалиева, 80, OloloPlanet
тел.: +996 700 987794; +996 776 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbek@azimbaev.pro
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
X: @MuratbekAz
ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».