Какие налоги платит ТСЖ и какие особенности налогообложения в Кыргызстане

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой организацией, созданной для управления и содержания общего имущества многоквартирного дома. В связи с этим у бухгалтеров и председателей ТСЖ часто возникает вопрос: какие налоги обязано платить ТСЖ и распространяются ли на него общие правила налогообложения юридических лиц.

Является ли ТСЖ налогоплательщиком?

ТСЖ регистрируется как юридическое лицо и, соответственно, признаётся налогоплательщиком. Однако специфика деятельности ТСЖ заключается в том, что оно не преследует цели извлечения прибыли, а собирает средства собственников исключительно для содержания общего имущества дома.

Поэтому при определении налоговых обязательств важно разделять поступления, связанные с уставной деятельностью ТСЖ, и возможные доходы от иной деятельности.

Облагаются ли налогами членские и целевые взносы?

Средства, поступающие от собственников в виде членских, обязательных и целевых взносов на содержание и ремонт общего имущества, не являются доходом ТСЖ в коммерческом смысле. Эти деньги расходуются строго по назначению — на нужды дома.

Такие поступления не рассматриваются как налогооблагаемый доход, поскольку ТСЖ не оказывает платных услуг собственникам, а лишь организует управление общим имуществом.

Платит ли ТСЖ налог на прибыль?

Если ТСЖ осуществляет только уставную деятельность и не получает доходов от предпринимательской деятельности, обязанности по уплате налога на прибыль, как правило, не возникает.

Однако если ТСЖ получает доход, не связанный напрямую с содержанием дома (например, сдаёт в аренду нежилые помещения, размещает рекламу на фасаде дома, предоставляет платные услуги третьим лицам), такие доходы могут признаваться объектом налогообложения в зависимости от выбранного режима оплачивается или налог на прибыль, или единый налог.

Обязано ли ТСЖ уплачивать НДС?

Поступления от собственников на содержание дома не признаются реализацией товаров или услуг, поэтому не образуют объект для начисления НДС.

Но если ТСЖ начинает осуществлять деятельность, подпадающую под понятие реализации (например, сдача помещений в аренду сторонним лицам), при достижении установленного порога оборота может возникнуть обязанность по регистрации в качестве плательщика НДС.

Какие налоги ТСЖ платит как работодатель?

Если в ТСЖ есть наёмные работники (председатель, бухгалтер, дворник, сантехник и др.), товарищество обязано исполнять обязанности работодателя:

• удерживать и перечислять подоходный налог с заработной платы;
• уплачивать страховые взносы в Социальный фонд;
• представлять установленную отчётность.

Платит ли ТСЖ земельный налог и налог на имущество?

Если управление домом осуществляется ТСЖ или передано управляющей компании, уплата земельного налога возлагается на эти организации.

В каких случаях у ТСЖ возникают налоговые риски?

Налоговые обязательства у ТСЖ чаще всего возникают, когда оно начинает вести деятельность, выходящую за рамки управления домом:

• сдача общего имущества в аренду;
• размещение рекламных конструкций за плату;
• оказание платных услуг третьим лицам;
• иная предпринимательская деятельность.

В таких случаях полученные доходы могут подлежать налогообложению на общих основаниях.

Итог

Само по себе ТСЖ не является коммерческой организацией и при осуществлении исключительно уставной деятельности не несёт значительной налоговой нагрузки. Основные налоговые обязанности возникают у ТСЖ как у работодателя, а также при получении доходов от деятельности, не связанной с содержанием многоквартирного дома.

Поэтому при правильной организации работы и ведении учёта ТСЖ может законно минимизировать налоговые обязательства, соблюдая требования законодательства.