Нормативная база: Налоговый кодекс Кыргызской Республики (Глава 43 «Упрощенная система налогообложения на основе единого налога», включая актуальную редакцию статьи 423).
В Кыргызстане единый налог — это специальный налоговый режим, созданный для упрощения ведения бизнеса. Он заменяет собой три основных налога: налог на прибыль, налог с продаж и НДС на облагаемые поставки, позволяя платить фиксированный процент от полученной выручки.
Короткий ответ: Да, ОсОО (Общество с ограниченной ответственностью) имеет законное право применять режим единого налога наравне с индивидуальными предпринимателями (ИП). Главное — следить за ограничениями по объему выручки и специфике деятельности компании.
Может ли ОсОО применять единый налог? Главные ограничения
ОсОО может добровольно выбрать единый налог при регистрации или перейти на него с общего режима. Однако для юридических лиц действуют строгие лимиты, зависящие от вида деятельности:
- Торговая деятельность (0,5%): ОсОО может платить всего 0,5% от выручки, если его оборот за последние 12 месяцев подряд составляет до 50 000 000 сомов. Данная льгота не распространяется на импортеров, экспортеров, дистрибьюторов, продавцов ГСМ (кроме масел), лекарств и изделий медназначения.
- Торговля свыше лимита и иные ограничения: Если торговое ОсОО превышает лимит в 50 млн сомов, либо является импортером/дистрибьютором, оно уплачивает налог по ставкам 4% (наличные) и 2% (безналичные).
- Общий порог: По общему правилу Налогового кодекса КР, при превышении критических лимитов выручки или нарушении условий кассовой дисциплины (ККМ, ЭСФ, ЭТТН), юридическое лицо обязано перейти на общий налоговый режим (НДС 12% и налог на прибыль 10%).
Кто НЕ может применять единый налог?
Данный режим полностью запрещен для некоторых сфер деятельности, независимо от размера выручки:
- Банки, микрофинансовые и финансово-кредитные организации, страховые компании;
- Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- Производители и импортеры подакцизных товаров (алкоголь, табак), за исключением точек общепита, реализующих их в розницу;
- Компании, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (недр, руд).
Обязательное требование: ККМ, ЭСФ и ЭТТН
Применение единого налога неразрывно связано с прозрачностью расчетов. Субъекты (как ОсОО, так и ИП) обязаны использовать онлайн-ККМ при приеме наличных денег, а также оформлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) и электронные товаротранспортные накладные (ЭТТН).
Важно: При реализации товаров в адрес «обезличенного субъекта» (когда в документах учета не указан конкретный покупатель), налог рассчитывается по повышенной ставке — 4% (часть 15 статьи 423 НК КР).
Ставки единого налога в 2026 году
1. Нулевая ставка (0%) — Преимущественно для ИП
Ставка 0% применяется для индивидуальных предпринимателей (ИП), реализующих товары или услуги населению, при условиях: оборот до 15 000 000 сомов за 12 месяцев, работа с ККМ, не более 2 наемных работников (для торговли), один торговый объект и отсутствие экспортно-импортных операций.
Также ставка 0% применяется для:
- ИП, организующих питание учащихся в школах (в части средств из госбюджета);
- Субъектов, передающих или обменивающих недвижимость для государственных нужд.
2. Торговая деятельность
- До 50 000 000 сомов (для розницы без импорта/экспорта/дистрибуции/лекарств): 0,5% от выручки.
- Для импортеров, экспортеров, дистрибьюторов, аптек и торговли свыше 50 млн сомов: 4% — в наличной форме, 2% — в безналичной форме.
3. Общественное питание
- В городах Бишкек и Ош: 6% (наличные) / 4% (безналичные).
- На остальной территории Кыргызстана: 4% (наличные) / 2% (безналичные).
4. Производство и профильные сферы
Для переработки сельхозпродукции, сферы производства товаров, туроператоров, турагентств и разработчиков ПО (вне ПВТ):
- 4% — в наличной форме;
- 2% — в безналичной форме.
5. Льготные производственные и заготовительные секторы
- Швейное и/или текстильное производство: 0,25% от выручки.
- Производство и/или реализация ювелирных изделий: 0,25% от выручки.
- Сельскохозяйственные заготовители общего профиля: 0,5%.
- Сельскохозяйственные заготовители молока: 0,25%.
6. Повышенная ставка (8%)
- Лотерейная деятельность;
- Коммерческие услуги саун, бильярда и бань (за исключением бань, находящихся в муниципальной собственности);
- Деятельность по реализации виртуальных активов (криптовалюты) — налог платится в размере 8% от разницы между стоимостью приобретения и реализации.
7. Парк креативной индустрии (ПКИ) и деятельность за рубежом
- Резиденты ПКИ в 2025 и 2026 годах платят 1% (с 2027 года ставка поднимется до 2%).
- Субъекты, осуществляющие деятельность полностью вне территории Кыргызской Республики, платят налог по ставке 0,1%.
8. Остальные виды деятельности (включая услуги, строительство, аренду и др.)
- 6% — при приеме оплаты в наличной форме;
- 4% — при приеме оплаты в безналичной форме.
Порядок и сроки предоставления отчетности
Отчет по единому налогу сдается в электронном виде через Кабинет налогоплательщика (форма FORM STI-161):
- ОсОО (юридические лица): сдают отчет и уплачивают налог ежемесячно — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
- ИП (физические лица): отчитываются и платят налог ежеквартально — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.