Можно ли получить беспроцентный займ от учредителя ОсОО?

Question

Можно ли получить беспроцентный займ от учредителя ОсОО и как это оформить?
И облагается ли договор займа налогом?

Муратбек Азимбаев · Answer

Здравствуйте,

Применительно к случаям, когда заемщиком на условиях беспроцентного займа выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель налоговое законодательство Кыргызской Республики не предусматривает применения понятия "доход от материальной выгоды". Однако многие специалисты в налоговом законодательстве небезосновательно считают, что в данном случае для заемщика может возникнуть налоговое обязательство по уплате налога на прибыль, и мы также склонны согласиться с ними.

Дело в том, что действия некоторых субъектов (коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей) по предоставлению займа другому субъекту расцениваются как одна из форм осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговый орган, видя, что, к примеру, коммерческая организация предоставляет беспроцентный заем другой организации или индивидуальному предпринимателю, иногда обоснованно может прийти к заключению, что сделка по предоставлению займа между этими организациями имеет сходные черты со сделкой между взаимозависимыми субъектами (близкие родственники, учредитель обеих организаций совпадает и т .п., статья 30 НК КР).

В этом случае государство дает налоговому органу право применить к такой сделке рыночную цену такой услуги, как предоставление займа (статьи 120-121 НК КР). Иными словами сумма процентов, фактически не полученных заимодавцем, может быть рассчитана налоговым органом на основе данных Нацстаткома о среднерыночной ставке процента по займам и кредитам и обложена налогом на прибыль по ставке 10%. Данное обстоятельство указывает нам на то, что государство предусматривает возможность обложения заемщика, являющегося юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, налогом на прибыль при получении беспроцентного займа", - прокомментировали специалисты.

Источник: https://www.vb.kg/doc/308005_pravovaia_gramotnost:_nalogooblojenie_pri_besprocentnyh_zaymah.html

Муратбек Азимбаев · Answer

Если владельцы компании осуществляют дополнительные финансовые вложения в компанию безвозвратно, и их доля в капитале при этом не увеличивается, сумма таких вложений представляется в финансовой отчетности как капитал, оплаченный владельцами сверх уставного (акционерного) капитала. Теперь рассмотрим, влияет ли данная операция на налогообложение компании. Понятно, что вопрос относится только к налогу на прибыль.

Налоговый кодекс (далее – НК) дает следующее определение термина «доход», который применяется в целях налога на прибыль: «доход – приток, рост активов (денежных средств, иного имущества) или уменьшение обязательств, влекущее за собой увеличение собственного капитала налогоплательщика, за исключением вклада участников».

Сравним это определение с определением дохода в Концепциях МСФО. Как видим, они хотя и несколько отличаются в формулировках, но абсолютно идентичны по смыслу. Казалось бы дополнительные финансовые вложения, как в целях финансовой отчетности, так и в целях налогообложения по налогу на прибыль, не являются доходом.

Однако не будем спешить, и обратим внимание на статью 189 НК. Данная статья определяет доходы, которые не облагаются налогом на прибыль. Пункт 1) данной статьи определяет, что не облагается налогом на прибыль стоимость имущества, полученного в качестве паевого вклада и /или вклада в уставный капитал. Такая формулировка автоматически включает дополнительные финансовые вложения участников (акционеров) в состав облагаемых доходов, поскольку определяет, что не облагаются налогом только те вклады участников, которые связаны с формированием уставного (акционерного) капитала.

Указанная выше норма НК противоречит определению «доход», данному в статье 183 НК. Она называет вклады участников «доходом», в то время как в силу общего определения «дохода» прирост собственного капитала налогоплательщика за счет вкладов участников, в том числе и в уставный капитал, не является доходом. Противоречие, безусловно, должно толковаться в пользу статьи 183, поскольку именно она определяет понятия и термины, используемые в разделе VIII «Налог на прибыль».

Однако налогоплательщику стоит хорошо подумать, прежде чем принять решение не включать дополнительные финансовые вложения владельцев в совокупный годовой доход при исчислении налога на прибыль.

С уважением,
Муратбек Азимбаев

тел.: +996 700 987794; +996 776 987794
WhatsApp, Telegram, Signal
Эл.почта: muratbek@azimbaev.pro
httрs://www.linkedin.com/in/muratbek-azimbaev-91111a4a/
Twitter: @MuratbekAz

ОЧЕНЬ ВАЖНО! Смотрите Дисклеймер в правом верхнем углу нажав гиперссылку выделенный красным шрифтом «Дисклеймер».

Администратор · Answer

Налоговая инспекция может посчитать, что у учредителя есть материальная выгода, которую могут рассчитать по учетной процентной ставке НБКР.

Соответственно, должен быть начислен подоходный налог у источника выплат! Получается ОсОО может понести ответственность за неуплату налога (доначисление, пени и штраф).

ЖЧКнын негиздөөчүсүнөн пайызсыз насыя алса болобу?