Ченемдик укуктук база: Кыргыз Республикасынын Салык кодекси (43-глава)Бирдиктүү салыкка негизделген жөнөкөйлөштүрүлгөн салык системасы", анын ичинде 423-берененин учурдагы редакциясы).
Кыргызстанда бирдиктүү салык – бул бизнес жүргүзүүнү жөнөкөйлөтүү үчүн түзүлгөн атайын салык режими. Ал үч негизги салыкты алмаштырат: пайда салыгы, сатуу салыгы жана салык салынуучу жеткирүүлөр боюнча КНС, бул ишканаларга кирешенин белгиленген пайызын төлөөгө мүмкүндүк берет.
Кыска жооп: Ооба, жоопкерчилиги чектелген коом (ЖЧК) жеке ишкерлер (ЖИ) менен бирдей бирдиктүү салык режимин колдонууга мыйзамдуу укуктуу. Эң негизгиси, киреше лимиттерин жана компаниянын ишмердүүлүгүнүн өзгөчөлүгүн сактоо.
ЖЧК бирдиктүү салыкты колдоно алабы? Негизги чектөөлөр
ЖЧК каттоодо бирдиктүү салыкты өз ыктыяры менен тандай алат же жалпы режимден ага өтө алат. Бирок, юридикалык жактар ишмердүүлүгүнүн түрүнө жараша катуу чектөөлөргө дуушар болушат:
- Соода ишмердүүлүгү (0,5%): Эгерде акыркы 12 айдын ичиндеги жүгүртүүсү төмөнкү болсо, ЖЧК кирешесинин 0,5% гана төлөй алат. 50 000 000 сомго чейинБул жеңилдик күйүүчү-майлоочу материалдарды (майлардан тышкары), дары-дармектерди жана медициналык буюмдарды импорттоочуларга, экспорттоочуларга, дистрибьюторлорго жана сатуучуларга тиешелүү эмес.
- Лимиттен ашык соода жана башка чектөөлөр: Эгерде соода ЖЧКсы 50 миллион сомдон ашса же импорттоочу/дистрибьютор болсо, анда ал 4% (накталай) жана 2% (накталай эмес) ставкалары боюнча салык төлөйт.
- Жалпы босого: Кыргыз Республикасынын Салык кодексинин жалпы эрежесине ылайык, эгерде кирешенин маанилүү чеги ашып кетсе же кассалык тартиптин шарттары бузулса (ККМ, ЭСФ, ЭТТН), юридикалык жак жалпы салык режимине өтүүгө милдеттүү (КНС 12% жана киреше салыгы 10%).
Кимдер бирдиктүү салыкты колдоно АЛБАЙТ?
Бул режим кирешенин көлөмүнө карабастан, ишмердүүлүктүн айрым багыттары үчүн толугу менен тыюу салынат:
- Банктар, микрофинансылык жана финансылык-кредиттик уюмдар, камсыздандыруу компаниялары;
- Баалуу кагаздар рыногунун кесипкөй катышуучулары;
- Акциздик товарларды (алкоголь, тамеки) өндүрүүчүлөр жана импорттоочулар, аларды чекене соодада саткан тамактануу жайларынан тышкары;
- Пайдалуу кендерди (жер казынасы, рудалар) казып алуу жана сатуу менен алектенген компаниялар.
Милдеттүү талап: KKM, ESF жана ETTN
Бирдиктүү салыкты колдонуу төлөмдөрдүн ачык-айкындуулугу менен ажырагыс байланышта. Субъектилер (ЖЧКлар да, жеке ишкерлер да) накталай акчаны кабыл алууда онлайн-кассалык аппараттарды колдонууга, ошондой эле электрондук эсеп-фактураларды (ЭЭФ) жана электрондук коносаменттерди (ЭККБ) берүүгө милдеттүү.
Ал үчүн абдан маанилүү болуп саналат: Товарларды "жеке эмес жакка" сатканда (бухгалтердик документтерде белгилүү бир сатып алуучу көрсөтүлбөгөн учурда), салык 4% жогорулатылган ставка боюнча эсептелет (КР Салык кодексинин 423-беренесинин 15-бөлүгү).
2026-жылы бирдиктүү салыктын ставкалары
1. Нөлдүк ставка (0%) - Негизинен жеке ишкерлер үчүн
0% ставкасы калкка товарларды же кызмат көрсөтүүлөрдү саткан жеке ишкерлерге (ЖИ) төмөнкү шарттарда колдонулат: 12 айдын ичинде жүгүртүүсү 15 000 000 сомго чейин, кассалык аппарат менен иштеген, 2 кызматкерден (соода үчүн) ашпаган, бир чекене соода жайы жана экспорттук-импорттук операциялары жок болгон учурда.
0% ставкасы төмөнкүлөргө да тиешелүү:
- Мектептерде окуучулар үчүн тамак-аш уюштуруучу жеке ишкерлер (мамлекеттик бюджеттин каражаттарын пайдалануу менен);
- Мамлекеттик муктаждыктар үчүн кыймылсыз мүлктү өткөрүп берүүчү же алмаштыруучу субъекттер.
2. Соода ишмердүүлүгү
- 50 000 000 сомго чейин (импорт/экспорт/таратуучу/дары-дармектерсиз чекене соода үчүн): кирешенин 0,5%.
- Импорттоочулар, экспорттоочулар, дистрибьюторлор, дарыканалар жана 50 миллион сомдон ашык соода жүргүзүүчүлөр үчүн: 4% накталай, 2% накталай эмес түрдө.
3. Food
- Бишкек жана Ош шаарларында: 6% (накталай акча) / 4% (накталай эмес акча).
- Кыргызстандын калган бөлүгүндө: 4% (накталай акча) / 2% (накталай эмес акча).
4. Өндүрүш жана адистештирилген багыттар
Айыл чарбасын кайра иштетүү, товарларды өндүрүү, туроператорлор, туристтик агенттиктер жана программалык камсыздоону иштеп чыгуучулар (ЖТПдан тышкары) үчүн:
- 4% - накталай акча менен;
- 2% - накталай эмес түрдө.
5. Артыкчылыктуу өндүрүш жана сатып алуу секторлору
- Кийим жана/же текстиль өндүрүшү: кирешенин 0,25%.
- Зер буюмдарын өндүрүү жана/же сатуу: кирешенин 0,25%.
- Жалпы айыл чарба өндүрүүчүлөрү: 0,5%.
- Айыл чарба сүт өндүрүүчүлөрү: 0,25%.
6. Көбөйгөн көрсөткүч (8%)
- Лотереялык иш-чаралар;
- Сауналардын, бильярддардын жана мончолордун коммерциялык кызматтары (муниципалдык менчиктеги мончолордон тышкары);
- Виртуалдык активдерди (криптовалюта) сатууга байланыштуу иш-аракеттер – сатып алуу жана сатуу баасынын ортосундагы айырмачылыктын 8% өлчөмүндө салык төлөнөт.
7. Чыгармачыл өнөр жай паркы (CIP) жана чет өлкөлөрдөгү иш-чаралар
- ПКИнин жашоочулары 2025 жана 2026-жылдары 1% төлөшөт (2027-жылдан баштап ставка 2%га чейин көтөрүлөт).
- Кыргыз Республикасынын аймагынан тышкары жерде иштеген субъекттер 0,1% өлчөмүндө салык төлөшөт.
8. Башка иш-аракеттердин түрлөрү (анын ичинде кызмат көрсөтүүлөр, курулуш, ижара ж.б.)
- 6% - накталай акча менен төлөмдөрдү кабыл алганда;
- 4% — накталай эмес түрдө төлөмдөрдү кабыл алууда.
Отчетторду тапшыруунун тартиби жана мөөнөттөрү
Бирдиктүү салык отчету салык төлөөчүнүн эсеби аркылуу электрондук түрдө берилет (FORM STI-161 формасы):
- ЖЧК (юридикалык жактар): отчет тапшырып, салыкты ай сайын - отчеттук айдан кийинки айдын 20сынан кечиктирбестен төлөп турууга.
- Жеке ишкерлер (жеке адамдар): салыктарды квартал сайын - отчеттук чейректен кийинки айдын 20сынан кечиктирбестен отчет берип жана төлөп туруу.